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砚山县财政局 关于2017年度会计监督检查情况公告
会计监督检查情况公告
作者:财政局 来源:财政局 发布时间:2017年09月13日 点击数: 字体: 收藏 打印文章 双击自动滚动

为切实履行财政部门会计监督职责,全面提升会计信息质量和会计工作规范化管理水平,有效治理会计信息失真问题,根据《文山州财政局关于开展2017年度会计监督检查工作的通知》(文财监〔2017〕7号)精神,我县2017年会计监督检查工作在州财政局的指导下,在局领导的高度重视和精心组织下,在参检人员齐心协力、共同努力下,按时、按质地完成了检查任务。本次会计信息质量检查,全县投入会计监督检查人员5人,其中:向社会购买服务投入4人,财政部门投入1人,共检查户数3户。现将检查结果公示如下:

一、开展检查会计监督检查情况

6月底,接州财政局会计监督工作安排通知后,及时组织人员随机抽取了砚山县民族宗教局(行政单位)、砚山县江那卫生院(事业单位)、云南文山坤七药业有限公司作为2017年度会计监督检查对象(注:原随机抽取的民营企业是云南中恒电子科技有限公司,后来发现税务部门在对该公司进行税务稽查,故调整把云南文山坤七药业有限公司作为企业检查对象),并以《砚山县财政局关于开展2017年会计监督检查的工作方案》(砚财监〔2017〕15号)的文件形式,对2017年会计监督工作提出了具体要求。同时,为做好检查工作,自觉接受社会监督,将检查目的、被检查单位名单、检查范围和重点等在政府信息网站进行查前公示。

从检查总体情况来看,大部分被查单位财务制度比较健全,会计核算比较正确,能够按照《行政事业单位财务管理制度》、《企业财务管理制度》的规定编制会计报表,信息披露较为完整;没有发现会计造假、资金挪用、虚报预算支出、使用假发票等违法违规行为;非税收入及时上缴。但也存在一些会计基础工作不够规范、制度建设不够完善、发现会计核算不实(虚增资产、虚减收入)、截留滞留财政资金的问题。

二、检查中发现的主要问题

在检查过程中,检查组采取了突击盘点法、银行账户追查法、票据审核法、数据分析法、大额支出审查法等方法,发现会计核算不实金额80.86万元(虚增资产68.86万元,虚减收入12万元)、财政资金违规问题金额10万元(截留滞留财政资金10万元)。检查发现的主要问题是:

(一)会计核算方面,存在问题2个单位

砚山县江那卫生院:经检查,该单位本期增加的待摊支出688,660.00元,期末未进行摊销,导致资产虚增688,660.00元。不符合《基层医疗卫生机构会计制度》的规定,“期末应将待摊支出余额按照职工人数、场地面积等合理可行的分摊标准计算并分摊至医疗支出和公共卫生支出”;江那卫生院部分往来款核算账实不符,导致虚增资产,不符合《基层医疗卫生机构会计制度》的规定,“基层医疗卫生机构应对各项应付账款进行及时清理并按规定办理结算,不得长期挂账”。

云南文山坤七药业有限公司:经检查,该企业部分费用属于跨期费用。不符合《企业会计准则-基本准则》第九条的规定:“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认,计量和报告”。

(二)会计基础工作方面,存在问题的3个单位

1.部分科目的使用、账务处理不符合会计制度的规定。

砚山县江那卫生院:经检查,被检查单位3月69号凭证支付购买美沙酮门诊口服液的费用10,000.00元,记入医疗支出核算,未记入库存物资核算。不符合《基层医疗卫生机构会计制度》的规定,“库存物资核算基层医疗卫生机构为了开展基本医疗和公共卫生服务活动及其他活动储存的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料的实际成本”。

2.发票名称使用不正确。

砚山县民宗局:经检查,该单位2016年12月59号凭证支付者腊乡夸溪村委会民族团结进“村小组”建设经费50,000.00元,发票名称非本单位名称。不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“对记载不准确、不完整的的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度规定更正、补充”的规定。

3.会计基础工作不规范。

云南文山坤七药业有限公司:经检查,该企业未打印总账、明细账进行装订保管,出纳未登记银行存款日记账。不符合《会计基础工作规范》第五十八条和第六十一条:“实行会计电算化的单位,用计算机打印的会计账簿必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章;实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印”。

4.无证上岗2个单位。

云南文山坤七药业有限公司:经检查,该企业出纳员刘修友无会计从业资格证,不具备会计工作人员任职资格。不符合《中华人民共和国会计法》第五章第三十八条规定:“从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格”。

砚山县民族宗教局:经检查,该单位出纳员李华鹏无会计从业资格证,不具备会计工作人员任职资格。根据《中华人民共和国会计法》第五章第三十八条规定,从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格。

2017年度财政部将启动对《中华人民共和国会计法》进行修订,但具体政策尚未出台,对是否取消会计从业资格证尚未定论。

5.账实不符3个单位。

砚山县江那卫生院:经检查,该单位盘点2016年度新增固定资产,盘出1件固定资产已分配给单独核算单位美沙酮门诊,但未作账务处理;盘出1件被盗但未报案也未做账务处理,盘点情况账实不符;该单位2016年其他应付款-新平台乡医购药款的余额为-44,313.74元,未及时与乡村医生和购货方核对,导致月末账实不符;该单位2016年度应收医疗款的余额为-34,834.71元,其中应收医疗款-门诊病人-蒋艳1,003.93元,张忠17.30元(以上款项挂账期限超过3年以上),若有确凿证据证明债务人确实无法偿还且期限在3年以上时,应编制坏账审批表和书面报告向主管部门报送核批。以上事项不符合《中华人民共和国会计法》第十七条的规定,各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对,保证会计帐簿记录与实物及款项的实有数额相符。

云南文山坤七药业有限公司:经检查,该单位2017年8月21日现金盘点实际金额为797.00元,倒扎至2016年12月31日的现金账面余额为793.93元,现金长款3.07元。不符合《现金管理暂行条例》第十二条:“开户单位应当建立健全现金账目,逐笔记载现金支付。账目应日清月结,账款相符”。

砚山县民族宗教局:经实地盘点固定资产,与账面固定资产卡片账核对后,盘盈实物资产10件(为档案柜),盘点情况账实不符。不符合《中华人民共和国会计法》第十七条的规定,各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对,保证会计帐簿记录与实物及款项的实有数额相符。

(三)内部控制方面,存在问题的3个单位

1.财务内控制度的执行及监管不到位。

砚山县江那卫生院:经检查,被检查单位2016年度发生的招待费用报销凭证中未附有派出单位公函和接待清单。不符合江那卫生院《公务接待制度》的规定,接待费报销应当坚持一事一结算,报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单;被检查单位2016年度报销差旅费时,附件差旅费报销单,未附公务出差审批单。不符合砚财发〔2014〕36号《砚山县国家机关事业单位工作人员差旅费管理办法》第一章第五条的规定,各单位要建立健全公务出差审批制度,出差必须按规定报经单位有关领导审批,从严控制出差人数和天数;被检查单位2016年度1-12月收费室部分收入存在未按日存入银行的情况。不符合《现金管理暂行条例》第十一条“开户单位现金收支应当依照下列规定办理:(一)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间”的规定。

云南文山坤七药业股份有限公司:经检查,该单位报销差旅费时未按坤七药业制定的内部制度报销费用,报销的费用中存在部分不合规的票据,部分属于招待发生的住宿费未记入业务招待费中,不符合坤七药业《差旅费管理制度》的规定:“报销的差旅费应附出差申请单,出差说明,且报销时间为出差结束回到公司3个工作日之内提交报销申请等。在报销业务招待费时,也未按制度要求在另一张纸上注明招待对方单位名称、招待事由、时间、参加招待总人数,对方几人、我司几人等事项执行”;该单位2016年度部分员工借支备用金时,附件为银行付款单,不符合坤七药业《费用报销的审批权限设置》的规定:“不符合坤七药业《费用报销的审批权限设置》第十一条的规定,因公借款或报销时,应按审批权限的不同逐级审批,且所有的借款、报销业务均须经财务人员审核后才能办理,部分借款附件为银行转账凭证,无借支单和审批单”。

砚山县民族宗教局:经检查,该单位2016年度发生的招待费用报销凭证中未附有派出单位公函和接待清单。不符合被检查单位公务接待制度第四条规定,因公务活动确需接待的,乡镇以上(含乡镇)必须由派出单位向被检查单位发出公函方可接待,乡镇以下的可视情况接待,派出单位未发公函的,由财务人员负责完善相关手续。接待费报销应当坚持一事一结算,报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单;该单位2016年度报销差旅费时,附件差旅费报销单,未附公务出差审批单,不符合被检查单位公务出差审批、差旅报销制度的第二条规定,公务出差严格实行先审批、后出差的报批程序;未经分管副局长或局长审批同意公务出差的,一律不得报销费用,因特殊情况,经班子成员同意临时安排出差的,在出差后必须补填《出差申报审批单》。2016年12月11号凭证,支付2016年砚山县争创全国民族团结示范县县级资金3,190,895.00元、12月25号凭证支付江那镇大克底、嘉禾社区民族团结示范创建项目资金1,000,000.00元等支出凭证没有领导班子的签字。

2. 未根据内部管理需要建立健全相应的管理制度。

砚山县江那卫生院:经检查,该单位未建立《票据管理制度》、《差旅费报销制度》等。不符合《中华人民共和国会计法》第二十七条“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度”的规定。

云南文山坤七药业股份有限公司:经检查,该单位未建立《销售管理制度》、《工资薪酬制度》等。不符合《中华人民共和国会计法》第二十七条“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度”的规定。

砚山县民族宗教局:经检查,该单位未制定《项目资金管理内控制度》、《资产管理制度》等。不符合《中华人民共和国会计法》第二十七条“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度”的规定。

(四)资产管理方面,存在问题1个单位。砚山县江那卫生院:经检查,被检查单位2016年度库存物资-药房-疫苗的金额为49,429.06元(该物资挂账期限超过3年),存在长期挂账的情况。经实地盘点,该物资已经使用,导致资产虚增49,429.06元;被检查单位2016年度盘盈盘亏的物资,无领导审批签字。以上两项不符合《基层医疗卫生机构会计制度》的规定,基层医疗卫生机构的各种库存物资,应定期进行清查盘点,每年至少盘点一次。对于盘盈、盘亏以及变质、毁损的物资,应及时查明原因,根据管理权限报经批准后及时进行账务处理。

(五)财政资金使用存在问题的1家单位

砚山县民族宗教局:经检查,该单位存在将上级部门拨入的专项资金和工作经费列入往来款科目核算的情况。该单位7月1号凭证收到文山州民委拨传统文化普查经费10,000.00元;7月31号凭证文山州民宗委拨十三五规划经费10,000.00元;11月20号凭证收到砚山县发展和改革局拨来十三五规划课题研究费60,000.00元和文山州民委拨和谐寺观教堂创建经费40,000.00元等,账务处理均记入其他应付款,未计入财政补助收入,虚减财政收入120,000.00元。不符合《行政单位会计制度》第六章第三十三条和第七章第三十六条的规定行政单位的收入和支出一般应当在收到和支付款项时予以确认,并按照实际收到和支付的金额进行计量,记入财政补助收入和经费支出科目核算。被检查单位截至2016年6月收到财政局拨2016年民族宗教专项资金2,480,000.00元,2016年度实际支付资金1,480,000.00元,2016年12月31日的年末余额为1,000,000.00元,截止检查日,该项目资金尚有100,000.00元项目资金尚未支付,违规滞留财政资金100,000.00元。不符合文财农〔2016〕38 号文件中规定项目资金的使用应按《云南省省对下民族宗教专项资金管理暂行办法》(云民宗联发〔2016〕2号第十二条的规定,县级财政部门应在收到项目实施方案批复之日起15日内及时拨付第一笔启动资金,加快项目实施进度和资金报账进度。除特殊情况外,项目原则上应在一年内实施完毕。

三、下步工作打算

(一)加强财务人员对会计法、会计准则等有关会计法律法规的学习,严格按照会计准则的规定设置会计科目,规范单位会计核算行为,加强会计核算管理,及时对外提供准确的会计信息。

(二)督促、指导部门和单位进一步规范、完善各种会计核算所需的原始凭证,严格按《云南省财政厅关于会计核算凭证有关事项的公告》的规定取得原始凭证,以合法、合规和完整的原始凭证作为会计核算的基础。

(三)督促部门和单位加强往来款项的管理,对各种往来款项应当及时清理,避免长期挂账。

(四)督促部门和单位加强资产日常管理工作,做好资产建账、核算和登记工作,定期或者不定期进行清查盘点,做到账账相符,账实相符。

(五)督促部门和单位加强内部授权审批控制制度,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。同时加强内部制度控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育,不断提升其业务水平和综合素质。

(六)督促部门和单位加强现金管理,月末、年末票管员应及时与财务人员对账,做到日清月结,账账、账实相符。

(七)依据有关法律法规,对检查中发现的存在问题按照程序进行征求意见、确认,提出处理、整改意见或者下达行政处罚决定书执行。

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