一、什么是企业所得税

    企业所得税，是对在我国境内内资企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

    二、企业所得税的纳税人

    企业所得税的纳税人，是实行独立核算的企业或组织。包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。

    实行独立核算的企业或组织的应同时具备的条件：

    (1)在银行开设结算帐户；

    (2)独立建立帐簿，编制财务会计报表；

    (3)独立计算盈亏。

    只有实行独立核算，才能准确计算其盈利和亏损状况。

    三、企业所得税的征税对象

    企业所得税的征税对象，是企业的所得额，包括生产经营所得和其他所得。

    应纳税所得，是指收入扣除成本、费用等之后的纯收益，纳税人取得任何一项所得，都有相应的消耗和支出，应予以扣除。

    四、企业所得税的税率

    (1)法定税率：33%。

    (2)两档低税率：

    18%，适用年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下；

    27%，适用年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)以下。

    (3)优惠税率：15%，适用国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，及1993年第一批到香港发行股票的股份制企业。

    五、企业所得税的计税依据

    企业所得税的计税依据，是应纳税所得额。

    应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

    准予扣除项目金额，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。

    六、收入总额的范围

    纳税人收入总额内容包括七项：

    (1)生产经营收入：包括销售收入、服务收入、其他收入

    (2)财产转让收入：包括固定资产、证券、股权取得收入

    (3)利息收入：包括企业债券利息、存款利息、其他利息

    (4)租赁收入：出租固定资产、包装物租金收入

    (5)特许权使用费收入：提供无形资产取得收入

    (6)股息收入：对外投资入股分得股利、红利收入

    (7)其他收：固定资产盘盈收入、罚款收入、物资及现金溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入、事业性收费收入、补贴收入、捐赠收入

    七、准予扣除项目

    (1)成本：发生的直接耗费和间接费用

    (2)费用：销售费用、管理费用、财务费用

    (3)税金：消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税

    (4)损失：营业外支出、经营亏损、投资损失、其他损失

    八、具体扣除项目和标准

    (1)利息支出的扣除：向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除：向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同期、同类贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除，超过部分不允许扣除；纳税人经批准的集资利息支出，按不高于金融机构同期、同类贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除，超过部分不允许扣除。 (2)计税工资的扣除：计税工资是指计算应纳税所得额时允许扣除的工资标准，包括基本工资、浮动工资、津贴、补贴、资金等。其具体标准由各省人民政府在国家规定的范围内确定，我省确定为800元/人。超过标准的部分不允许扣除；对经批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，按工效挂钩办法计算扣除；对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，准予扣除。

    (3)职工福利费的扣除：按职工工资总额14%提取的职工福利费。专门用于职工的医药费(包括交纳的医疗保险费)职工困难补助、及福利事业的经费支出。

    (4)工会经费：按职工工资总额2%提取的工会经费。

    (5)职工教育经费：按职工工资总额1.5%提取的教育经费。

    (6)捐赠的扣除：扣除的标准在应纳税所得额的3%以内。

    (7)业务招待费的扣除：按年销售(营业)收入的下列标准扣除

    销售(营业)收入在1500万元以下的，不超过该部分收入5；

    销售(营业)收入在1500-5000万元，不超过该部分收入3；

    销售(营业)收入在5000万至一亿元，不超过该部分收入2；

    销售(营业)收入在一亿元以上的部分，不超过该部分收入1；
 
    (8)基本养老保险基金的扣除：按计税工资总额的20%扣除。

    (9)失业保险基金的扣除：按计税工资总额的2.5%扣除。

    (10)医疗保险基金的扣除：按计税工资总额的6%扣除。

    (11)残疾人就业保障基金的扣除：我省规定安置残疾人就业比例达到1.5%以上的，允许扣除上缴当地政府的残疾人就业保障基金。

    (12)财产、运输保险费的扣除：允许扣除。

    (13)固定资产租赁费的扣除：经营租赁，租赁费可以按实际发生数扣除

    融资租赁，融资租入的固定资产视同企业自有固定资产，可以计提出折旧。租赁费不得直接扣除，但利息支出、手续费可以直接扣除。

    (14)坏帐损失的扣除：

    企业发生坏帐损失，原则上应按实际发生数据实扣除。经税务机关批准，也可提取坏帐准备金。

    (15)国债利息收入的扣除：国家发行的国债利息收入不计征企业所得税。

    九、不允许扣除的项目

    (1)资本性支出；

    (2)无形资产受让、开发支出；

    (3)罚款及被没收财物的损失；

    (4)税收滞纳金及罚款；

    (5)超过标准的捐赠；各种赞助性支出；

    (6)与取得收入无关的其他支出。

    十、企业所得税的减免优惠政策

    (1)民族自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省、自治区人民政府批准，可实行定期减免税。

    (2)国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经认定为高新技术企业的，减按15%的税率征收所得税；国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。

    (3)对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站、及农民专业技术协会、专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所得暂免所得税。
 
    (4)对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征所得税。

    (5)对企业事业单位进行技术转让，以及在转让过程中发生与转让有关的技术培训、技术咨询、技术服务的所得，年净收入在30万元以下的暂免征所得税，超过30万元的部分，就超过部分缴纳所得税。

    (6)对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，两年内免征所得税。

    (7)对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年年免征所得税，第二年减半征收所得税。

    (8)对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税一年。

    (9)企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的可以在一定期限内减免所得税。

    (10)国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。

    (11)高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营所得，暂免征收所得税；高等学校和中小学校举办各类进修班、培训班所得，暂免征收所得税。

    (12)对民下部门举办的福利工厂和街道办的社会福利生产单位，主安置“四残”(盲、聋、哑、肌体残疾)人员占生产人员总数35%以上的暂免征收所得税。安置比例超过10%未达到的35%的，减半征收所得税。